Функционирование предприятия в условиях рынка зависит от его способности получать доход или прибыль.
Прибыль — это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий его эффективность. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Сумма прибыли определяется объемом продаж, качеством, ассортиментом и конкурентоспособностью продукции на внутреннем и внешнем рынках, уровнем затрат и инфляционными провесами.
Система оценки финансовых результатов включает также относительные показатели, такие, как рентабельность работы предприятия, продукции и капитала.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия предусматривает:
■ оценку динамики абсолютных и относительных показателей (прибыли и рентабельности);
■ определение влияния отдельных факторов на размер прибыли и уровень рентабельности;
■ выявление резервов роста прибыли и рентабельности;
■ определение порога прибыли.
Обобщенная информация о финансовых результатах представлена в формах 1, 2 и 5 бухгалтерской отчетности. Кроме того, используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета к счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
В настоящее время прибыль в бухгалтерской отчетности отечественных предприятий является завышенной. В условиях инфляции оценка активов предприятия не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы неоправданно занижены. Это приводит и к занижению соответствующих расходов (в том числе амортизации), а следовательно, к искажению себестоимости продукции и размера прибыли. В результате у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта, что нарушает нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной политики, обеспечивающей возможность маневра в распределении затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списании расходов будущих периодов, создании оценочных резервов.
При сопоставлении финансовых результатов за ряд смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам учетной политики предприятия относятся:
■ выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
■ выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;
■ выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);
■ определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.
Методологической основой анализа финансовых результатов предприятий в условиях рыночных отношений является принятая модель их формирования и использования.
Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода. Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продаж товаров (продукции, работ, услуг) и прочих доходов и расходов. Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Анализ финансовых результатов предприятия начнем по следующему алгоритму [22]:
1. Анализ доходов и расходов предприятия.
2. Анализ операционных доходов и расходов.
3. Анализ внереализационных доходов и расходов.
4. Анализ чрезвычайных доходов и расходов.
5. Оценка факторов чистой прибыли предприятия.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли. Доходы и расходы выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов. Для решения указанных задач используется аналитическая таблица 18.
Таблица 18. Анализ доходов
Показатели 2004 2005 Темп роста, %
Доходы от обычных видов деятельности 18244 54 500 298,7283
Операционные доходы 31174 27 330 87,66921
Внереализационные доходы 8299 2 070 24,94276
Чрезвычайные доходы 0 0
Итого доходов 57717 83900 145,3645
Из полученных данных таблицы 18 можно сделать вывод о том, что доходы от обычных видов деятельности выросли в 2,98 раза, с 18 244 тыс. руб. в 2004 году до 54 500 тыс. руб. в 2005 году. Общая величина доходов возросла в 1,45 раз (рис. 1).
Доходы от основного вида деятельности следует рассматривать как основной, определяющий вид доходов ООО «Универсал», так в 2004 году они составили 31,61 %, а в 2005 году – 64,96 %. Данное положительное изменение доказывает, что предприятие исправило ситуацию и начало заниматься в большей мере основной деятельностью в соответствии с уставом.
Рис. 1. Диаграмма доходов предприятия
В ходе анализа важно не только установить структуру доходов предприятия и их изменения, но и определить тип структурной динамики доходов и причины, их обусловившие.
Доходы (выручка) от обычных видов деятельности формируется oт продаж товаров, готовой продукции, выполнения работ, а также оказания услуг. Выявление результатов от выполненных работ с длительным циклом по этапам не производится. Финансовый результат по данным работам определяется по выполнении работ в целом по договору. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также основных средств и иного имущества формируется для:
- целей налога на прибыль - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления);
- всех иных налогов - по мере оплаты.
Состав балансовой прибыли, ее структура, динамика представлены в таблице 19. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Из таблицы видно, что наибольшую долю в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализаций продукции 66,7% и 66,9%. Удельный вес прочих операционных финансовых результатов составляет 33,3% в 2003 г. и в 2005 г. – 33,1%. Следует отметить, что в 2004 г. доля прибыли от реализации составляет лишь 12,5%, наибольшую долю составляет внереализационные доходы (40,9%) и внереализационные расходы (45%)
Таблица 19– Анализ состава и динамики прибыли ООО «Универсал»
Показатель
2003 2004 2005
сумма тыс. руб. доля,
% сумма тыс. руб. доля,
% сумма тыс.
руб. доля,
%
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) 28807 66,7 36813 12,5 37874 69,9
Прочие операционные доходы 256 0,6 1179 0,4 352 0,7
Прочие операционные расходы 2568 5,9 3356 1,1 2838 5,2
Внереализационные доходы - - 120051 40,9 2428 4,5
Внереализационные расходы 11587 26,8 132100 45 10687 19,7
Общая сумма прибыли 43218 100 293498 100 54179 100
Налоги из прибыли 6778 15,9 5589 1,9 6846 12,6
Чистая прибыль 8130 18,8 13425 4,6 16704 6,6
Использовано прибыли - - 13425 4,6 16704 6,6
Нераспределенная прибыль 8130 18,8 - - - -
Следовательно, в составе прочих доходов (операционных и внереализационных) ООО «Универсал» учитывает:
- передачи прав пользования объектами интеллектуальной собственности, а также поступления от участия в уставных капиталах других организаций;
- доходы от продаж основных средств и иных активов, кроме чрезвычайных случаев;
- стоимость безвозмездно полученных активов. При этом амортизируемые активы включаются в состав доходов в размере начисленной амортизации, а материалы - в полной стоимости по мере их передачи в производство.
В составе внереализационных доходов (прочих доходов) ООО «Универсал»:
- прав пользования объектами интеллектуальной собственности;
- доходы от продажи основных средств и иных активов, кроме чрезвычайных случаев;
- фактическую стоимость безвозмездно полученных активов;
- отсроченные расходы по расчету в сроки.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
